税收规范性文件制定管理办法
国家税务总局
国家税务总局税收规范性文件制定管理办法
国家税务总局令第20号
《税收规范性文件制定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年7月1日起施行。
国家税务总局局长：肖捷
二○一○年二月十日
税收规范性文件制定管理办法
第一章 总 则
第一条 为规范税收规范性文件制定和管理工作，促进税务机关依法行政，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》等规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条 本办法所称税收规范性文件，是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。
国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。
第三条 税收规范性文件的起草、审核、决定、公布、备案、清理等工作，适用本办法。
第四条 制定税收规范性文件，应当符合法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，坚持公开、统一、效能的原则，并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
第五条 税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。
第六条 县税务机关制定税收规范性文件，必须依据法律、法规、规章或省以上（含本级）税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。
县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
第二章 制定规则
第七条 税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，但不得称 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”。
上级税务机关针对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或税收规范性文件所做的批复，需要抄送本辖区的，应当按照本办法规定的制定规则和制定程序制定税收规范性文件，并使用税收规范性文件的名称。
第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或有效期限等内容。
第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确，具有可操作性。
第十条 除内容复杂的外，税收规范性文件一般不分章、节。
需要分章、节、条、款、项、目的税收规范性文件，章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不加序号；项的序号用中文数字加圆括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。
第十一条 上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件做出补充规定的，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。
被授权税务机关不得将该项权力转授给其他机关。
第十二条 税收规范性文件由制定机关负责解释。
制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或下级税务机关。
第十三条 税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。
第十四条 税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。
对公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件，可以自公布之日起施行。
经授权对规章或上级税收规范性文件做出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上级税收规范性文件的施行时间相同。
第三章 制定程序
第十五条 税收规范性文件由制定机关业务主管部门负责起草；内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。
第十六条 各级税务机关从事政策法规工作的部门或人员（以下简称法规部门）负责对税收规范性文件进行合法性审核。
未经法规部门审核的税收规范性文件，办公厅（室）不予核稿，局领导不予签发。
第十七条 起草税收规范性文件，应当深入调查研究，总结实践经验，听取相关各方意见。必要时，起草部门应当邀请法规部门一并听取意见。
听取意见可以采取书面、网上征求意见或召开座谈会、论证会、听证会等多种形式。
第十八条 起草税收规范性文件，应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号及条款。
同一事项已由多个税收规范性文件做出规定，起草部门在起草同类文件时，应当对有关文件进行归并、整合。
第十九条 形成起草文本后，起草部门应当将起草文本送交法规部门进行合法性审核。
送交审核的起草文本，应当由起草部门负责人签署。
起草文本内容涉及征管业务及其工作流程的，应当于送交审核前会签征管科技部门；涉及其他业务主管部门工作的，应当于送交审核前一并会签相关业务主管部门。
第二十条 起草部门将起草文本送交审核时，应一并提供下列材料：
（一）起草说明。起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见和协调情况、日常清理结果及其他需要说明的事项。
（二）制定依据。包括法律、法规、规章及税收规范性文件的名称、文号。必要时，提供纸质或电子文本。
（三）会签单位及其他被听取意见单位的意见及采纳情况。
（四）其他相关材料。
第二十一条 对内容简单的税收规范性文件，起草部门在征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第二十条的规定。
从简适用第二十条的，必须提供起草说明。
第二十二条 法规部门应从以下几个方面对起草文本进行合法性审核：
（一）是否符合本办法第四条、第五条、第六条的要求；
（二）是否符合本办法第二章有关制定规则的要求；
（三）是否听取相关各方的意见，并对采纳情况作出说明。
第二十三条 法规部门应当认真研究各方意见和相关问题，并根据不同情况提出审核意见：
（一）认为起草部门应当补充听取意见，或者对已征求的重大分歧意见采纳情况没有合理说明的，退回起草部门补充听取意见或作出进一步说明；
（二）认为起草文本存在问题，经协商不能达成一致意见的，提出书面审核意见；
（三）认为起草文本没有问题的，提出无异议审核意见。
第二十四条 经审核无异议，或者虽有不同意见但经过协商已与起草部门达成一致的，法规部门应当在签署同意意见后，按公文处理程序报局领导签发。
第二十五条 对审核中存在不同意见且经过协商仍存在意见分歧的起草文本，法规部门应当将书面审核意见和起草文本一并退回起草部门，由起草部门将各方意见、理由及相关材料报局领导进行协调或裁定。
第二十六条 税务机关与其他机关联合制定涉税文件，省以下税务机关代地方人大、政府起草涉税文件，业务主管部门应当将起草文本或会签文本送交法规部门进行合法性审核。
第二十七条 税收规范性文件应当由局领导签发，以公告形式公布，并及时在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上刊登。
不具备本条第一款规定公布条件的税务机关，应当在办税服务场所和公共场所通过公告栏或宣传材料等形式，及时公布其制定的税收规范性文件。
第二十八条 制定机关的起草部门和法规部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。
对实施机关或税务行政相对人反映问题的文件，制定机关应当及时进行分析、评估，并研究提出处理意见。
第四章 备案审查
第二十九条 省以下（含本级）税务机关应当于税收规范性文件发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件，于每年年度终了后1个月内向上一级税务机关报送本年度发布的税收规范性文件的目录。
第三十条 报送备案税收规范性文件，应当填写《税收规范性文件备案报告表》，并报送税收规范性文件的电子文本。
第三十一条 上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违规等工作。
业务主管部门应当配合法规部门审查其职能范围内的税收规范性文件，并按照规定时限向法规部门送交审查意见。
第三十二条 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件，就下列事项进行审查：
（一）是否超越法定权限；
（二）是否违反法律、法规、规章及上级税务机关税收规范性文件的规定；
（三）是否违背制定规则或制定程序；
（四）其他需要审查的内容。
第三十三条 经审查，税收规范性文件超越权限，违反法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，或者其规定明显不适当的，由上一级税务机关责令制定机关限期纠正。
制定机关应当按期纠正，并于责令纠正期限届满之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。
第三十四条 对不报送备案或不按时报送备案的税务机关，由上一级税务机关通知制定机关限期报送；逾期仍不报送的，给予通报，并责令限期改正。
第三十五条 税务行政相对人认为税收规范性文件违反税收法律、法规、规章或上级税收规范性文件的规定，可以向制定机关或其上一级税务机关书面提出审查的建议，制定机关或其上一级税务机关应当依法及时处理。
有税收规范性文件制定权的税务机关应当建立有关异议处理的制度、机制。
第五章 文件清理
第三十六条 制定机关应当对税收规范性文件进行清理。
清理采取日常清理和定期清理相结合的方法。
第三十七条 日常清理由税务机关业务主管部门负责。
业务主管部门应当根据立法变化及税收工作发展需要，按照本办法第十八条的要求，对税收规范性文件随时进行清理。
第三十八条 定期清理由国家税务总局统一部署，每2年开展一次。法规部门负责牵头组织，业务主管部门分工负责。
业务主管部门应当在规定期限内列出需要清理的税收规范性文件目录，并提出清理意见；法规部门应当对业务主管部门提出的文件目录及清理意见进行汇总、审核。
第三十九条 对清理中存在问题的税收规范性文件，制定机关应进行处理：
（一）对存在以下情形的，宣布失效：
1.执行时间过期；
2.调整对象灭失。
（二）对存在以下情形的，宣布撤销或废止：
1.违反上位法规定；
2.已被后文废止。
（三）对存在以下情形的，予以修订：
1.与本机关税收规范性文件相矛盾；
2.与本机关税收规范性文件相重复；
3.存在执行漏洞或者难以操作。
第四十条 制定机关应当及时公布日常清理结果，并在定期清理结束后统一公布失效、撤销、废止的文件目录或条款。
第六章 附 则
第四十一条 解释、修改或废止税收规范性文件，参照本办法的有关规定执行。
第四十二条 本办法自2010年7月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈税收规范性文件管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕201号)和《国家税务总局关于印发〈地方税收法规规章、税收规范性文件备查备案规定〉的通知》（国税发〔1994〕208号）同时废止。
附件下载：
中华人民共和国政府和德意志联邦共和国政府关于在中华人民共和国建立德意志联邦共和国歌德学院分院的议定书
中国政府 德国政府
中华人民共和国政府和德意志联邦共和国政府关于在中华人民共和国建立德意志联邦共和国歌德学院分院的议定书
（签订日期１９８８年３月２５日 生效日期１９８８年３月２５日）
中华人民共和国政府和德意志联邦共和国政府，为进一步发展两国间的长期友好关系和文化交流，促进两国人民之间的相互了解和双方在语言教学方面的合作，根据两国政府一九七九年十月二十四日签署的文化合作协定第三条，达成协议如下：
第一条
一、中华人民共和国政府同意在中国境内建立一所德意志联邦共和国歌德学院分院。
二、这所分院的名称为“歌德学院北京分院”（以下简称分院）。此名称可在校牌、信件往来和其它类似场合中使用。
三、自本议定书生效之日起，该分院在为期三年的过渡时期内，院址将暂设在北京外国语学院之内。关于该分院的永久性地址的规定见议定书第十一条。
第二条 在条件成熟时，中华人民共和国政府亦将考虑在德意志联邦共和国境内，建立一所旨在促进汉语教学的类似机构。届时，将通过外交途径另行商定。
第三条 分院及其一切有关人员，在办院过程中，必须尊重中国教育主权，遵守中国法律及其有关规章制度，不得从事本议定书所规定的任务以外的其它活动。
第四条
一、中华人民共和国政府委托国家教育委员会对分院执行本议定书的情况进行监督。分院院长将预先及时向国家教育委员会报告分院的一切重大活动。
二、德意志联邦共和国政府委托设在慕尼黑的歌德学院，对分院的工作进行指导和监督。
第五条
一、在本议定书有效期内，分院在华的一切活动，旨在促进中国的德语教学，传授知识，增强两国人民之间的友谊。教师在课堂教学中，亦应遵循上述宗旨。
二、分院同中国有关方面合作，主要从事下列活动：
１．举办各种形式的德语培训班，主要面向各个领域的专业人员；
２．为中国德语教师组织有关德语语言学、文学、教学法及专业德语的进修活动；
３．举办培养口、笔译人员的培训班或进修班；
４．协助中方有关方面，编写德语教学教材及德语进修与培训教材；
５．为中国德语教师、日尔曼语言文学学者及其它专业人员举办有关德国国情的介绍活动；
６．举办其它一些经双方同意，旨在促进中国德语教学的活动；
７．在条件具备时，经双方事先协商一致，分院的工作范围可以适当扩大。
第六条 分院不得在中华人民共和国授予学位。但可向参加由分院举办的培训班、进修班的学员颁发结业证书、学习证明或相应文凭。
第七条
一、在分院设立院务委员会，由中方和德方各自派出三名代表组成。德方的代表为院长以及二名在分院工作的德方教师；中方代表为副院长和二名由国家教育委员会任命的专家。院务委员会设中方主席和德方主席各一人；主席人选由各方从代表中指定。在本议定书生效后，中华人民共和国国家教育委员会和德意志联邦共和国驻华大使馆相互通知各自任命的代表名单；双方均有权根据需要更换本方代表。
二、院务委员会每年举行两次委员会会议。会议议程由双方在会前商定。每次会议轮流由中方和德方的主席主持，主持人不得自行改变事先商定的议程。主席因故不在时，由担任会议主席的一方从本方代表中指定一人代理。
三、院务委员会的职责是：
１．根据中国的实际情况并参照慕尼黑歌德学院的现行规定，商定分院的规章制度；
２．研究审查由院长提交的中、长期工作计划；
３．讨论审查由院长提出的年度报告以及关于活动内容和组织问题的报告；
４．商定聘用当地人员的合同；
５．商讨由分院组织的德语培训班、进修班及其它类似的活动的招生办法、规划和计划。
四、如院务委员会中无人提出异议，则形成院务委员会决议；在不能形成决议时，可按第八条第二款的规定办理。
第八条
一、分院设正副院长各一人。正院长由德意志联邦共和国派人担任。其主要职责是领导和监督该院工作人员的日常工作；执行院务委员会的决议并对院务委员会负责；制订和实施具体教学计划；代拟分院中、长期工作计划；向院务委员会会议提交有关分院工作情况报告；签署结业证书、学习证明或相应文凭。院长不在时，由德方指定在分院工作的德国同事代行职权。
二、院长可就与分院活动有关的问题直接或通过德意志联邦共和国的外交代表机构，同中华人民共和国的主管部门进行交涉。
三、副院长由中华人民共和国政府派人担任。其主要职责是：协助正院长进行工作。副院长不在时，由中方指定有关的中国同事代行职权。
第九条 分院拥有一所图书、声像资料馆，向在该院工作、任教和学习的所有人员开放。在北京的其它高等院校的德语专业的师生（包括懂德语的科技人员），在办理规定的手续后，亦可到该馆借阅图书资料。
第十条
一、除院长之外，根据需要，德意志联邦共和国政府在商得中华人民共和国国家教育委员会同意后，还可派遣适量的德方雇员从事在本议定书第五条中所规定的活动和管理工作。
二、由德意志联邦共和国派到分院的所有人员，包括院长及其它所有德方教师、工作人员均不享受外交特权及豁免权。
三、中华人民共和国政府允许分院根据中国海关的有关规定和本身工作的需要，在合理的数量内，免税进口仪器设备、工作资料和公用交通工具。为此，德意志联邦共和国驻华大使馆应出具证明并注明上述进口物品的名单及用途，报中国海关部门批准。
四、中华人民共和国政府和德意志联邦共和国政府一九八二年十月十三日签订的技术合作协定第五条以及同一天换文的第五条第二款Ｂ点，同样适用于分院德方派遣的工作人员和与其共同生活的家属。
五、一九八五年六月十日，中华人民共和国和德意志联邦共和国签订的关于对所得和财产避免双重征税协定第十九条第一款同样适用于分院的德方工作人员。
第十一条
一、如德意志联邦共和国政府决定在中国为分院建造一栋永久性楼房，其中包括办公、教学用房和教师、工作人员公寓，其相应的费用由德方承担；中华人民共和国有关部门将在寻找合适地皮及其开发利用方面，提供必要的帮助。
二、在过渡期内，中华人民共和国有关部门以出租的方式，向分院提供一处合适的办公与教学场所。中华人民共和国有关部门亦为德方派遣到分院的人员，在租用合适的住宅方面提供必要的帮助。
三、如果德意志联邦共和国决定长期租用办公、教学用房和住宅，中华人民共和国有关部门亦同样提供必要的帮助。
第十二条
一、分院为开展本议定书规定的活动所需的设备费，仪器费，教材费，图书资料费和德方教师、工作人员及聘用当地人员的工资及其它一切有关的经费，由德意志联邦共和国政府通过慕尼黑歌德学院负担。
二、由德方出资为分院购置的仪器、设备及其它物品，属德意志联邦共和国所有。
三、德意志联邦共和国政府负责修缮由中方提供的位于北京外国语学院的临时教学与办公场所并承担相应费用；这处场所修缮后的房租问题，另行商定。
四、中方承担到分院学习的中国学员的旅费、食宿费及医疗费用。
五、中方学员参加由分院根据本议定书的规定所举行的一切活动，均免交学费。在需向中国学员收取一定的费用时，应由院务委员会提出建议，经中华人民共和国国家教育委员会批准。
第十三条 本议定书按照存在的状况，亦适用于柏林（西）。
第十四条 本议定书自双方完成各自的法律程序并相互通知之日起生效。
第十五条
一、本议定书有效期为五年。在本议定书生效四年后，由双方代表组成的政府委员会可根据前四年的经验，通过协商对本议定书进行必要的修改。
二、在本议定书期满六个月前，如任何一方均未以书面通知另一方要求终止本议定书，则本议定书有效期将自动延长五年。
本议定书于一九八八年三月廿五日在波恩签订，共两份，每份都用中文和德文写成，两种文字具有同等效力。
中华人民共和国政府 德意志联邦共和国政府
代 表 代 表
郭丰民 根 舍
（签字） （签字）
